0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на квартиру по кадастровой стоимости

Самостоятельный расчет налога на квартиру по кадастровой стоимости

В 2016 году изменился порядок уплаты налога на недвижимое имущество, в том числе на квартиры, что затронуло интересы большинства российских граждан. С этого времени сумма налога рассчитывается при учете кадастровой стоимости объекта. В подавляющем числе случаев налог заметно увеличивается. Полностью в новом размере налог на недвижимость придется платить с 2020 года, до этого он ежегодно увеличивается на 20 %.

Из нашей статьи вы узнаете об особенностях кадастровой стоимости квартиры, об актуальной формуле расчета налога, а также о возможных вычетах и льготах.

Чем кадастровая стоимость отличается от инвентаризационной?

До введения нового порядка при расчете налога на квартиру специалисты отталкивались от инвентаризационной стоимости, которая указана в техническом паспорте БТИ. Она учитывает износ квартиры, а также цены на строительные работы и услуги, поэтому считается восстановительной. Несмотря на то, что инвентаризационная стоимость индексировалась, для старого жилого фонда цифры никак не соответствовали текущим ценам на жилье.

Кадастровая оценка была введена с целью максимально отразить именно рыночную стоимость недвижимых объектов: квартир, домов, земельных участков. Она проводится региональными властями по утвержденной Правительством методике, и ее результаты вносятся в ЕГРН — единый реестр недвижимости, который ведет Росреестр. Эти сведения передаются в налоговую инспекцию и служат основанием для расчета налога.

Почему увеличился налог на квартиры и другую недвижимость?

Проблема заключается в том, что методы расчета кадастровой оценки очень приблизительны. Они основаны на таких общих показателях, как:

  • город (поселок),
  • год постройки,
  • площадь квартиры.

При этом не учитываются многие индивидуальные факторы:

  • расположение вблизи дорог,
  • инфраструктура района,
  • близость промышленных объектов и т.д.

Поэтому кадастровая стоимость может оказаться как выше, так и ниже инвентаризационной.

Что касается, рыночной цены, кадастровая на практике часто получается гораздо больше. По этой причине владелец квартиры вынужден платить повышенный налог. Кадастровую стоимость можно оспорить, подав заявление в комиссию Росреестра или через суд. В последнем случае придется заказывать экспертный отчет у независимого оценщика.

Пример расчета налога по двум вариантам оценки

Рассчитаем сумму по старой и новой формуле для отдельно взятой квартиры, чтобы понять насколько существенно вырастет налог.

Квартира расположена в Москве. При расчете нам важны следующие параметры:

  • Площадь — 100 кв. м.
  • Инвентаризационная стоимость — 8 млн руб.
  • Кадастровая стоимость — 12 млн руб.

В 2015 году (за 2014 год) собственник заплатил за квартиру 9 176 руб., исходя из инвентаризационной стоимости: 8 млн * 0,1 % (налоговая ставка на жилое помещение).

Новая формула расчета налога на квартиру:

налог = (КС – налоговый вычет) * налоговая ставка * размер доли,

где КС — кадастровая стоимость, а налоговый вычет рассчитывается путем умножения стоимости 1 м2 на 20 м2.

Таким образом, получаем следующий расчет:

(12 000 000 – 2 400 000 * ) * 0, 0015 ** * 1 = 14 400 руб.

* вычет — (12 000 000/100 (м)) * 20

**ставка налога — 0,15 %

В приведенном примере размер налога вырос в 1,5 раза, потому что дом относительно новый (оценка БТИ 2010 года). Для старых строений 60-х годов, особенно в историческом центре, сумма может увеличиться в 5–6 раз.

Как было упомянуто выше, оплата налога по новому расчету вводится постепенно, в течение 4-х лет, о порядке — читайте ниже.

Поэтапный переход к новому размеру налога

Статьей 408 НК РФ установлены правила расчета на переходный период до 2020 года. Так, если в регионе была полностью завершена кадастровая оценка всех объектов недвижимости на начало 2015 года, то именно из нее теперь будет рассчитываться налог. Каждый год сумма увеличивается на 20 % от разницы между новой и старой суммой. В приведенном выше примере она составляет: 14 400 – 9176 = 5 224 (руб.).

При расчете понижающего коэффициента нужно иметь в виду, что он применяется, начиная с года перехода на новую систему. В таблице представлены суммы, которые владелец квартиры из нашего примера будет выплачивать до 2020 года.

Данные в таблице актуальны для тех регионов, которые уже в 2016 году перешли на расчет налога из кадастровой стоимости. Их всего 28, включая Москву.

В 2017 году к этим регионам прибавился еще 21 субъект РФ (Санкт-Петербург, Воронежская, Кемеровская и другие области). Информацию об этом можно найти на сайтах местных администраций. Для жителей этих регионов в 2018 году понижающий коэффициент равен 0,4 (40 %). Для 15 областей, где только в этом году впервые начинают считать налог из кадастровой стоимости, соответственно применяется коэффициент для первого года (0,2).

Дата введения нового порядка расчета на территории региона определяется законом субъекта федерации, однако везде она должна быть установлена не позднее января 2020 года. До этого момента налог считается из инвентаризационной стоимости. Таким образом, чем раньше совершен переход, тем легче будет привыкнуть жителям России к этим новшествам.

Вычеты для владельцев жилья

При расчете налога применяются вычеты, размер которых определяется видом объекта:

Сумма, рассчитанная с учетом общей площади, уменьшается на произведение указанного метража и стоимости одного квадратного метра. Пример:

(1 500 000/50) * 20 = 600 000 (руб.), где:

  • 1 500 000 — кадастровая стоимость,
  • 50 м2 — площадь квартиры.

Следовательно, налог будет начислен на 900 000 рублей. Вычет предоставляется на всю квартиру целиком, независимо от числа собственников. Если их двое, и они вносят плату отдельно, сумма вычета каждого уменьшится на 10 м2. Однако количество объектов не ограничивается, получить вычет можно за городскую квартиру, садовый дом и т.д.

Порядок предоставления льгот

Льгота на квартиру и другие жилые помещения предоставляется только при условии, что они не используются для предпринимательской деятельности. Список граждан, которые раньше получали льготу в размере 100 %, не изменился (ст. 407 НК РФ). К ним относятся:

  • пенсионеры;
  • инвалиды I, II группы;
  • участники ликвидации последствий катастрофы в Чернобыле;
  • заслуженные лица (Герои РФ, ветераны войн, участники боевых действий);
  • граждане, во владении которых дачные строения площадью менее 50 м2.

Важно! Если раньше льгота предоставлялась по всем объектам налогообложения, то с 2015 года — только для одного по выбору владельца. Так, например, пенсионер-инвалид, имеющий квартиру, отдельную комнату, загородный дом должен посчитать, что ему выгоднее и подать заявление в ФНС с указанием конкретного объекта.

Как узнать налоговую ставку для своего региона?

Имущественный налог рассчитывается отдельно на дома (индивидуальное жилищное строительство), дачные строения, квартиры, комнаты. Такой же порядок применяется в отношении единых недвижимых комплексов, если в их составе есть хотя бы одно жилое помещение. Для проживающих в многоквартирных домах предусмотрено освобождение от оплаты за площадь, относимую к общему имуществу жильцов.

Нормативная ставка установлена законом, она составляет 0,1%. Однако властями региона она может быть уменьшена или увеличена (не больше чем в 3 раза). Например, для Москвы действуют следующие размеры:

Налог на квартиру по кадастровой стоимости

Как снизить налог на имущество?

У каждого гражданина будет право обжаловать оценку кадастровой стоимости. В случае несогласия с оценкой собственники недвижимого имущества могут ее оспорить как в судебном, так и в досудебном порядке. Досудебный порядок подразумевает подачу заявления о пересмотре кадастровой стоимости в Комиссию Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Такое заявление можно подать в комиссию не позднее шести месяцев от даты внесения сведений в государственный кадастр недвижимости. Если же этот срок пропущен, необходимо обратиться в суд с иском к Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии или Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по субъекту РФ.

Читать еще:  Налог при дарении квартиры между близкими

Основания для пересмотра результатов кадастровой оценки: недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости; установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.

Кто заплатит больше?

По самой высокой ставке в 2% заплатят немногие. По данным компании IntermarkSavills, количество квартир с оценочной стоимостью, превышающей 300 млн руб., в Москве составляет приблизительно 1,5-2 тыс., плюс к этому ежегодно вводятся в эксплуатацию новые дома, пополняющие этот объем еще на несколько десятков. Однако их кадастровая стоимость часто намного ниже. В правительстве Москвы насчитали около 50 таких объектов в столице.

В компании Contact Real Estate подсчитали стоимость одного из самых дорогих объектов в Москве — апартаментов в элитном жилом комплексе «Негоциантъ». Из расчета общей стоимости квартиры в особняке в 35 млн долл. (курс ЦБ 39,6 руб.) стоимость апартаментов составит 1 млрд 386 млн руб. Так как апартаменты относятся к нежилому фонду, то для нежилой недвижимости налоговый вычет (с 20 кв. м) не предусмотрен. При ставке на нежилую недвижимость в 2% имущественный налог составит 27,720 млн руб. в год!

Как вырастет налоговое бремя для москвичей

Показательно, как меняется сумма налога для жителей по мере удаления от центра. Для примера взяты однокомнатные квартиры площадью 38 кв. м в домах, расположенных по двум направлениям разного уровня престижности и популярности — западному и восточному. Кадастровая стоимость посчитана как рыночная за вычетом 10%, так как, по данным правительства Москвы, на столько в среднем она ниже рыночной оценки. Рыночная стоимость, в свою очередь, посчитана как среднее арифметическое ценовых показателей в районах, находящихся в разных территориальных зонах вдоль выбранных трасс (на основании данных irn.ru).

Как удаленность от центра влияет на налог

К – Кремль, БК – Бульварное кольцо, СК – Садовое кольцо, ТТК – Третье транспортное кольцо

Как видно из таблицы, налоговое бремя для тех, кто живет в начале престижного западного направления, в 2,8 раза выше, чем у тех, кто поселился ближе к МКАД. На восточном же направлении разница между жителями центра и окраин превышает 3,3 раза.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 38 кв. м по округам

ОКРУГ

СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М

ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (18 КВ. М)

СТАВКА НАЛОГА

СУММА НАЛОГА

В соответствии с расчетами, самым доступным округом Москвы с точки зрения налогообложения является Юго-Восточный административный округ — здесь средняя кадастровая стоимость квадратного метра составляет 139,5 тыс. руб. На втором месте оказался Южный административный округ с показателем 149,4 тыс. руб. за «квадрат». Замыкает тройку Восточный административный округ, где среднюю кадастровую стоимость квадратного метра эксперты определили на уровне 154,8 тыс. руб.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 55 кв. м по округам

ОКРУГ

СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М

ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (35 КВ. М)

СТАВКА НАЛОГА

СУММА НАЛОГА

Для того чтобы представлять примерный порядок сумм, которые владельцам квартир в Москве придется ежегодно оплачивать в бюджет, эксперты компании «Метриум Групп» сделали расчет налога для одно-, двух-, трех- и многокомнатных квартир. Для подсчетов были взяты площади 38 кв. м (1-комн.), 55 кв. м (2-комн.), 80 кв. м (3-комн.) и 120 кв. м (многокомн.). Дополнительно специалисты рассчитали, какой должна быть площадь квартиры для уплаты налога по максимальным ставкам — 0,2%, 0,3% и 2%.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 80 кв. м по округам

ОКРУГ

СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М

ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (60 КВ. М)

СТАВКА НАЛОГА

СУММА НАЛОГА

Расчет суммы налога для квартиры площадью 120 кв. м по округам

ОКРУГ

СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М

ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (100 КВ. М)

СТАВКА НАЛОГА

СУММА НАЛОГА

Кто получит льготы?

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

  1. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  2. Инвалиды I и II групп инвалидности;
  3. Участники Гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
  4. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  5. Инвалиды с детства;
  6. Лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  7. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991г. N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002г. N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
  8. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  9. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  10. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  11. Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
  12. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  13. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  14. Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
  15. Физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Сергей Велесевич
Таблицы: RWAY по данным Росреестра и данным из открытых источников, «РБК-Недвижимость», «Метриум Групп»

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
Читать еще:  Норматив по температуре в квартире зимой

Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной. Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    Пример 1

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    Расчет

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период. Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету «исходя из кадастровой стоимости»
    В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    (Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 «О налоге на имущество физических лиц» )

    В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Как рассчитать налога на квартиру по кадастровой стоимости

    С 01.01.2015 граждане платят имущественный налог по кадастровой стоимости квартиры. Именно с этого дня начали действовать надлежащие изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ (НК) статьей 2 закона № 284-ФЗ от 04.10.2014. Надо отметить, что до 01.01.2015 этот налог определялся и уплачивался по инвентаризационной стоимости объекта жилой недвижимости. Теперь налогообложение недвижимых активов (например, квартир), принадлежащих физлицам, выполняется на основании цены соответствующего имущества, официально зафиксированной государственным кадастром (Росреестром).

    Налог с кадастровой цены жилплощади: общие правила

    По кадастровой стоимости налогом может облагаться как целая квартира, так и отдельная комната в ней (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК). Данный сбор уплачивают физические лица (граждане), имеющие в собственности недвижимые активы, отнесенные к объектам налогообложения согласно нормам статьи 401 НК.

    Примечательно, что плательщиками этого налога являются как обычные граждане, так и индивидуальные предприниматели (ИП). При этом предприниматели, действующие в рамках спецрежимов налогообложения (например, УСН), уплачивают имущественный сбор только с тех недвижимых активов, которые не применяются для предпринимательства.

    Определение налоговой базы имущественного сбора с физлиц осуществляется на основании кадастровой цены налогооблагаемых активов, что оговорено пунктом 1 статьи 402 НК. Этой же нормой предписывается переход всех субъектов (регионов) РФ к использованию кадастровой стоимости при исчислении базы имущественного налога с граждан до 01.01.2020.

    Поскольку налог с активов физлиц относится к местным обязательным платежам, порядок вычисления базы для его расчета может регламентироваться нормативно-правовыми актами муниципалитетов. Однако этому обязательно должно предшествовать определение соответствующими субъектами РФ (регионами) кадастровой стоимости объектов налогообложения.

    Пунктом 1 статьи 408 НК установлено, что величина имущественного сбора для физлица самостоятельно определяется подразделением ФНС в отношении каждого актива, подлежащего налогообложению. Данный расчет выполняется сотрудниками налогового ведомства по истечении конкретного налогового периода (календарного года).

    Чтобы определить налоговую сумму, нужно умножить базу для сбора на соответствующую ставку налога. При этом работники ФНС самостоятельно изыскивают нужные сведения и выполняют необходимые расчеты, учитывая требования пункта 2 статьи 408 НК.

    Налог с активов уплачивается гражданином – собственником данного имущества – согласно следующим правилам (статья 409 НК):

    1. Срок внесения платежа – до 01 декабря (включительно) того года, который непосредственно следует за минувшим налоговым периодом (годом).
    2. Сбор уплачивается гражданином по месту расположения налогооблагаемого актива.
    3. Основание для уплаты – надлежащее уведомление, отправленное плательщику сотрудниками ФНС. Данное уведомление направляется максимум за 3 (три) налоговых периода (года), непосредственно предшествующих году его отправки.
    4. Соответствующий платеж перечисляется гражданином максимум за 3 (три) налоговых периода (года), предшествующих году отправки уведомления.

    Порядок вычисления суммы налога по кадастровой стоимости квартиры

    Чтобы корректно рассчитать налог по кадастровой стоимости для жилья, принадлежащего физлицу, нужно руководствоваться положениями статьи 403 НК. Данной нормой регламентируется порядок вычисления базы для имущественного сбора с использованием кадастровой цены недвижимого актива.

    Кадастровая цена

    Для каждого налогооблагаемого актива база имущественного налога вычисляется как кадастровая цена этого актива, зафиксированная в ЕГРН и применяемая с 01 января того календарного года, который является налоговым периодом. Такое правило четко установлено пунктом 1 статьи 403 НК. Однако этой же нормой предусматривается, что при расчете имущественного налога по цене кадастра нужно учитывать некоторые особенности, также оговоренные статьей 403 НК.

    Например, пунктом 2 статьи 403 НК допускается возможность корректировки (пересмотра) цены недвижимого актива по кадастру из-за ощутимого изменения его характеристик. Еще одно основание для такого пересмотра – исправление допущенных ошибок (в том числе по решению суда или вердикту особой комиссии).

    Налоговый вычет

    Пунктом 3 статьи 403 НК предписывается уменьшение кадастровой стоимости всей квартиры на величину кадастровой цены 20 (двадцати) квадратных метров совокупной площади данного жилья при определении налоговой базы. Таким образом, имущественным сбором облагается не вся недвижимость, оцененная Росреестром, а её часть, определенная путем применения данного вычета.

    Для других видов недвижимости устанавливаются иные размеры вычетов (пункты 4-6 статьи 403 НК). При налогообложении части квартиры или отдельной комнаты используется аналогичный вычет, равный кадастровой стоимости 10 (десяти) квадратных метров совокупной площади данного актива.

    Доля гражданина в жилой недвижимости

    Если налогооблагаемая жилплощадь пребывает в общей долевой собственности, сумма надлежащих обязательств физлица вычисляется согласно размеру его доли, то есть пропорционально. Если же данный объект пребывает в общей совместной собственности, сумма погашаемых обязательств поровну распределяется между всеми совладельцами жилья. Такое правило установлено пунктом 3 статьи 408 НК.

    Ставка обязательного платежа с жилого объекта

    Ставки для налога с недвижимых активов физлиц определяются нормативно-правовыми актами местных властей (муниципалитетов). Такая возможность оговаривается пунктом 1 статьи 406 НК. Однако для квартир (отдельных комнат, определенных частей квартир) подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК установлена ставка, равная 0,1% . Она применяется, если база этого платежа вычисляется по кадастровой стоимости жилого объекта. При этом местные власти вправе определить данную ставку в диапазоне 0%-0,3%, что разрешается пунктом 3 статьи 406 НК.

    Формула вычисления

    Таким образом, сумма имущественного сбора за квартиру, определяемого по её кадастровой цене, вычисляется в следующем порядке:

    1. Стоимость данного актива, определенная по сведениям кадастра, уменьшается на величину предусмотренного вычета (для квартиры размер такого вычета соответствует кадастровой цене 20 квадратных метров её совокупной площади), а затем умножается на ставку сбора (для квартиры – 0,1%). Полученное значение – сумма перечисляемого налога.
    2. Если гражданин является собственником определенной части в этой жилплощади, налоговая сумма, определенная выше, умножается на величину его доли. Полученное значение – размер налоговых обязательств долевого собственника.

    Пример расчета для ситуации с одной недвижимостью и единственным владельцем

    Гражданин владеет московской квартирой, стоимость которой по государственному кадастру составляет 5,8 млн рублей. Её площадь – 50 квадратных метров. Необходимо определить величину имущественного сбора, подлежащего уплате.

    1. Цена 1 (одного) квадратного метра данной жилплощади согласно сведениям государственного кадастра – 116 тыс рублей (5800000 разделить на 50).
    2. Величина причитающегося налогового вычета – 2320000 рублей (116000 умножается на 20 квадратных метров).
    3. Налоговая база – 3480000 рублей (от 5800000 отнять 2320000).
    4. Сумма обязательного платежа – 3480 рублей за календарный год (0,1% от 3480000).

    Пример вычисления для ситуации с одной жилплощадью и совместной супружеской собственностью

    Супруги купили квартиру и сразу же оформили её в свою совместную собственность. Площадь приобретенного жилья (общая) – 100 квадратных метров. Стоимостная оценка этой жилплощади – 7,5 млн рублей (по информации госкадастра). Нужно вычислить сумму сбора, подлежащего перечислению с данной недвижимости.

    1. Стоимость 1 (одного) квадратного метра по сведениям Росреестра – 75000 рублей (7500000 делится на 100).
    2. Вычет при налогообложении – 1500000 рублей (75000 помножить на предусмотренные 20 квадратных метров). Данная льгота оформляется на целый объект – как при долевом, так и при совместном режиме общей собственности.
    3. База для определения величины сбора – 6000000 (из 7500000 вычитается 1500000).
    4. Размер обязательного платежа – 6000 за год (0,1% от 6000000).
    5. Поскольку доли жены и мужа в данной совместной собственности составляют по 50%, каждый из супругов-совладельцев заплатит половину начисленных обязательств – 3000 рублей.

    Пример расчета для случая с двумя жилыми объектами и единоличным собственником

    Одному физлицу принадлежат два жилых помещения:

    1. Однокомнатная квартира. Площадь (общая) – 45 квадратных метров. Стоимость в соответствии с актуальными сведениями госкадастра – 3,6 млн рублей.
    2. Двухкомнатная квартира. Площадь (общая) – 60 квадратных метров. Цена согласно госкадастру – 5,4 млн рублей.

    Необходимо рассчитать суммы налога, подлежащего уплате с этих помещений, согласно следующей процедуре:

    1. Определяется цена 1 (одного) квадратного метра. Для однокомнатного жилья – 80000 рублей (3600000 делить на 45). Для двухкомнатной недвижимости – 90000 рублей (5400000 разделить на 60).
    2. Определяются полагающиеся вычеты. Для однокомнатной жилплощади – 1600000 (20 кв. метров умножаются на 80000). Для двухкомнатной жилплощади – 1800000 (20 кв. метров умножить на 90000).
    3. Вычисляется база налогообложения. Для однокомнатного жилья – 2000000 рублей (из 3600000 вычесть 1600000). Для двухкомнатной недвижимости – 3600000 рублей (от 5400000 отнять 1800000).
    4. Налоговые суммы. С однокомнатной недвижимости – 2000 (0,1% от 2000000). С двухкомнатной жилплощади – 3600 (0,1% от 3600000).
    5. Всего придется уплатить за конкретный календарный год – 5600 рублей.

    Пример вычисления для ситуации с двумя недвижимыми активами и владельцем-пенсионером

    Гражданин-пенсионер владеет двумя квартирами:

    • двухкомнатная (площадь – 70 кв. метров, кадастровая цена – 3500000 рублей);
    • трехкомнатная (площадь – 90 кв. метров, стоимость по кадастру – 6300000 рублей).

    Подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 НК предусмотрено освобождение пенсионера от уплаты имущественного сбора за один недвижимый актив каждой разновидности. Таким образом, гражданин-пенсионер вправе не платить данный налог за один из своих объектов, самостоятельно выбрав льготное жилье. Данному лицу выгодно использовать такую преференцию для трехкомнатной жилплощади. Для двухкомнатной недвижимости можно применить обычный вычет (20 кв. метров).

    Вычисление выполняется следующим образом:

    1. Трехкомнатная жилплощадь, принадлежащая физлицу-пенсионеру, правомерно освобождается от налогообложения.
    2. Для двухкомнатной недвижимости определяется цена 1 (одного) квадратного метра – 50000 рублей (3500000 разделить на 70).
    3. Применяемый вычет составит 1000000 рублей (50000 умножить на 20).
    4. База расчета обязательного платежа – 2500000 (из 3500000 вычитается 1000000).
    5. Величина налога – 2500 (0,1% от 2500000).

    Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector